2、 原處理中存在的問(wèn)題和企業(yè)提出的新需求

第一， 原生產(chǎn)車(chē)間中“裁切班”負(fù)責(zé)復(fù)卷紙加工、再對(duì)復(fù)卷紙加工形成分切紙，供凹印車(chē)間作為成品紙使用；經(jīng)過(guò)復(fù)卷、分切兩道工序后，各自的產(chǎn)品(復(fù)卷紙、分切紙)完工后都入到原材料的紙庫(kù)中，且價(jià)格仍為原材料紙張價(jià)格；我們認(rèn)為：這樣不能反映材料紙張、半成品紙張(復(fù)卷紙)、成品紙紙張(分切紙)的真實(shí)成本，也不能反映復(fù)卷工段、分切工段實(shí)際的工作量和廢品損失；

第二， 原生產(chǎn)車(chē)間中雖以成本對(duì)象涉及的各個(gè)生產(chǎn)階段為相關(guān)車(chē)間，且生產(chǎn)自制半成品為下一車(chē)間領(lǐng)用，但由于不計(jì)算自制半成品成本，因此在領(lǐng)用上不填制任何出入庫(kù)單，手續(xù)上不嚴(yán)謹(jǐn)；同時(shí)凡不被當(dāng)期領(lǐng)用的自制半成品，其成本金額在“基本生產(chǎn)成本”科目中體現(xiàn)，未使用“自制半成品”會(huì)計(jì)科目，核算上不夠規(guī)范；

第三， 原輔助車(chē)間中“維修班”下設(shè)空調(diào)班、電工班、針版班、機(jī)工班四個(gè)班組，除負(fù)責(zé)空調(diào)供暖服務(wù)、機(jī)修加工服務(wù)、電工維修服務(wù)外，還要完成“打孔器”這一生產(chǎn)車(chē)間使用的產(chǎn)品的生產(chǎn)任務(wù)。因而，在針版班的領(lǐng)用材料分?jǐn)?、費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)僅能人為地按工時(shí)分?jǐn)偅荒芊从炒蚩灼鳟a(chǎn)品的直接材料耗用；同時(shí)按財(cái)務(wù)制度要求，“輔助生產(chǎn)成本”科目月末應(yīng)全部轉(zhuǎn)出為零，所以對(duì)“打孔器”這一產(chǎn)品只能作為費(fèi)用在生產(chǎn)車(chē)間之間分?jǐn)偅荒茏鰹榫唧w受益的成本對(duì)象分?jǐn)們?nèi)容。

第四， 原檢票工序由三產(chǎn)完成，而企業(yè)不能實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地從賬上直接看到領(lǐng)走的待檢產(chǎn)品數(shù)量、完工數(shù)量、入庫(kù)好品數(shù)量、廢品數(shù)量及相關(guān)金額，只能從報(bào)表中統(tǒng)計(jì)得出；

第五， 每月固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，如未接到設(shè)備處通知變化，則按上月照提折舊，這樣會(huì)出現(xiàn)逾齡超期使用的固定資產(chǎn)照提折舊，盡管下月更正，也會(huì)對(duì)當(dāng)月成本計(jì)算造成不符現(xiàn)象；

第六， 材料采購(gòu)實(shí)際價(jià)與計(jì)劃價(jià)之間的材料差異，按類(lèi)別計(jì)算、分?jǐn)?，極易造成差異大的材料未被領(lǐng)用但差異卻被分?jǐn)偟默F(xiàn)象發(fā)生，造成成本、費(fèi)用不實(shí)。

3、 計(jì)算機(jī)環(huán)境下的解決方案

首先，我們將原有車(chē)間結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新劃分，將裁切班分為復(fù)卷車(chē)間和分切車(chē)間。將輔助車(chē)間的四個(gè)班組分離出來(lái)，形成獨(dú)立的四個(gè)輔助車(chē)間，增設(shè)兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間：打孔器車(chē)間和檢票車(chē)間。

其次，對(duì)原手工的“材料出庫(kù)單”在軟件上進(jìn)行單據(jù)設(shè)計(jì)，在表體上添加“項(xiàng)目編號(hào)”和“項(xiàng)目大類(lèi)”，用于生產(chǎn)具體成本對(duì)象的專(zhuān)用材料領(lǐng)用使用；另外，在項(xiàng)目大類(lèi)的維護(hù)上，增加了施工單號(hào)，使施工單號(hào)貫穿在生產(chǎn)具體成本對(duì)象的各個(gè)環(huán)節(jié)上。

第三，改變?cè)械暮怂懔鞒?，按具體生產(chǎn)車(chē)間分別設(shè)立了各自的半成品倉(cāng)庫(kù)，用于計(jì)算各階段的半成品成本及數(shù)量；復(fù)卷車(chē)間、分切車(chē)間、曬版車(chē)間、圖象制作車(chē)間、制版車(chē)間、打孔器車(chē)間、凹印一車(chē)間、七色機(jī)車(chē)間、格貝爾車(chē)間完工的半成品均應(yīng)填寫(xiě)“產(chǎn)成品入庫(kù)單”，完成入庫(kù)業(yè)務(wù)；同樣地領(lǐng)用時(shí)也應(yīng)填制相關(guān)的“材料出庫(kù)單”，并指明成本對(duì)象。這樣劃分，可以隨時(shí)得到中間產(chǎn)品的成本及產(chǎn)成品結(jié)構(gòu)，同時(shí)符合軟件對(duì)成本計(jì)算過(guò)程中的取數(shù)要求，為企業(yè)細(xì)化管理、階段性綜合考評(píng)提供了準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

第四，配合手工細(xì)化管理，按企業(yè)實(shí)際材料領(lǐng)用所歸集的不同科目，發(fā)揮存貨核算模塊中對(duì)方科目的優(yōu)勢(shì)，設(shè)置了不同的收發(fā)類(lèi)別，用于準(zhǔn)確的與總賬科目掛鉤，并且在成本計(jì)算過(guò)程中完整體現(xiàn)具體產(chǎn)品成本的耗料結(jié)構(gòu)和明細(xì)金額，更為準(zhǔn)確地完成了成本計(jì)算和費(fèi)用歸集。

第五，利用軟件的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)手工不能實(shí)現(xiàn)的、極為精確的材料成本差異分?jǐn)偅瑢?shí)現(xiàn)誰(shuí)的差異誰(shuí)負(fù)擔(dān)的理想狀態(tài)。同時(shí)利用固定資產(chǎn)模塊實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)的真實(shí)反映，從根本上杜絕了超期使用的固定資產(chǎn)照提折舊現(xiàn)象。

第六，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)新的管理思想，在成本模塊的其他費(fèi)用設(shè)置時(shí)，增加了一個(gè)明細(xì)項(xiàng)目：“打孔器費(fèi)用分?jǐn)偂保瑥氐赘淖冊(cè)瓉?lái)“打孔器”產(chǎn)品的生產(chǎn)、耗用核算管理過(guò)程 。

A、 由基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)“打孔器”，確保費(fèi)用的發(fā)生與歸集，改變由原來(lái)的輔助車(chē)間生產(chǎn)過(guò)程；

B、 完工入庫(kù)時(shí)，填制“產(chǎn)成品入庫(kù)單”，今后領(lǐng)用“打孔器”時(shí)，應(yīng)根據(jù)“材料出庫(kù)單”選用“車(chē)間領(lǐng)用打孔器”的出庫(kù)類(lèi)別，直接將具體的打孔器的總金額計(jì)入到總賬的“待攤費(fèi)用——打孔器費(fèi)用(明細(xì)打孔器品種)”下，按當(dāng)月受益的產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量分?jǐn)偖?dāng)月打孔器費(fèi)用，在總賬中填制“借：基本生產(chǎn)成本——打孔器費(fèi)用攤銷(xiāo)(部門(mén)、成本項(xiàng)目)貸：“待攤費(fèi)用——打孔器費(fèi)用(明細(xì)打孔器品種)” ，真正實(shí)現(xiàn)管理意義上的誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)傇瓌t。

三. 用友ERP在北郵廠的應(yīng)用效果

由于采用了用友ERP管理軟件，使企業(yè)從管理效率上得到提高，特別是通過(guò)軟件的實(shí)施，對(duì)原有的業(yè)務(wù)核算管理流程進(jìn)行了優(yōu)化、重組；為領(lǐng)導(dǎo)層更為準(zhǔn)確的提供信息打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。