一、ERP與全面預(yù)算管理融合：解決傳統(tǒng)預(yù)算缺陷的思路

（一）ERP與全面預(yù)算管理融合的理論基礎(chǔ)

首先，企業(yè)的主要目標是盈利。為達到這個目標需要通過預(yù)算分門別類、有層次地表達企業(yè)的各種目標，包括銷售、生產(chǎn)、成本、費用、收入和利潤等．這些企業(yè)的總目標．通過預(yù)算被分解成各級部門的具體目標，體現(xiàn)在ERP上就是一種“事先計劃”。其次，計劃一經(jīng)確定，就進入了實施階段。管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即設(shè)法使經(jīng)濟活動按計劃進行。ERP能在事中實時監(jiān)控整個過程。控制過程包括經(jīng)濟活動狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和標準的比較，以及兩者差異的確定和分析。并采取措施調(diào)整經(jīng)濟活動等。預(yù)算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)，也是衡量其合理性的標準。當實際狀態(tài)和預(yù)算有較大差異時，要查明原因并采取措施。通過ERP軟件對預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果可以作為業(yè)績考核的依據(jù)。從以上兩個方面的分析，可見。財務(wù)活動是全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的交叉部分，二者的融合可以通過以該交叉部分——財務(wù)部門為核心向企業(yè)的其他部門擴散，從而形成在企業(yè)整體層面上的融合。以產(chǎn)生最大的整合效應(yīng)。

（二）ERP與全面預(yù)算管理融合：產(chǎn)生整合效應(yīng)

1．從價值流方面來看，ERP中融入全面預(yù)算信息。可以實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一。在ERP中，可以將企業(yè)的研究開發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)以及銷售等職能看作一個價值鏈，產(chǎn)品通過整個過程的流動，體現(xiàn)出其附加價值。價值鏈被視為一個整體，管理者通過價值鏈控制著整個價值流的總成本。價值流的體現(xiàn)主要通過管理會計來實現(xiàn)。通過管理會計模塊，可以方便地查詢企業(yè)的成本構(gòu)成和各種影響因素，為管理人員提供分辨可降低成本的高價值活動。但ERP系統(tǒng)缺乏對企業(yè)價值流的全面預(yù)算，管理會計只是在成本發(fā)生后進行統(tǒng)計核算。再將價值流信息用于“成本核算”模塊中進行成本控制，導(dǎo)致進行成本分析時沒有統(tǒng)一的衡量標準。因此，在價值流管理中加入全面預(yù)算管理信息是必要的。通過將全面預(yù)算管理融入ERP管理會計中，ERP系統(tǒng)能及時根據(jù)全面預(yù)算管理所反饋的信息進行成本控制。

如下圖所示，在ERP中融入全面預(yù)算信息，可以實現(xiàn)成本發(fā)生前先預(yù)算；成本實際發(fā)生時，價值流與預(yù)算價值流并行。通過管理會計模塊對比、分析控制；最后將實際成本信息與預(yù)算的差距進行及時反饋。

2．全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP中其他子系統(tǒng)集成。形成了企業(yè)各種資源的信息集成系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的基本流程聯(lián)結(jié)在一起，從來自顧客的訂單進而控制和管理庫存數(shù)量，直到在各種賬表上記錄。通過會計、制造或材料管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)可以自動記錄且執(zhí)行計劃并產(chǎn)生報表，使企業(yè)能即時掌握內(nèi)部資源運轉(zhuǎn)的信息。ERP中要如同考慮設(shè)置生產(chǎn)計劃員一樣設(shè)立預(yù)算員，保障預(yù)算員的地位。預(yù)算人員周期性的跟蹤預(yù)算和預(yù)算的執(zhí)行可以對業(yè)務(wù)量成批更新，保證企業(yè)各部門的需求，符合經(jīng)營運作計劃，從而不斷滿足當前資金消耗情況，實現(xiàn)物流與資金流、信息流同步。ERP系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部的信息能有效地即時整合，通過延伸的升級系統(tǒng)可以聯(lián)結(jié)外部信息，使企業(yè)內(nèi)外部信息相互調(diào)節(jié)，達到資源共享、信息及時的整合效應(yīng)。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)可分為預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析和考核系統(tǒng)。預(yù)算編制方面，在ERP環(huán)境下，預(yù)算編制所需要的數(shù)據(jù)都可由ERP其他子系統(tǒng)提供。銷售預(yù)算由銷售子系統(tǒng)和市場預(yù)測子系統(tǒng)產(chǎn)生；生產(chǎn)預(yù)算由主生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)產(chǎn)生：材料采購預(yù)算由采購管理子系統(tǒng)產(chǎn)生；存貨預(yù)算由庫存管理子系統(tǒng)產(chǎn)生等等。所以，在ERP環(huán)境下，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)町以根據(jù)其他子系統(tǒng)的變化隨時更新預(yù)算的編制。同時預(yù)算的變化又反過來影響各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的執(zhí)行，從而構(gòu)成了一個閉環(huán)的管理系統(tǒng)。預(yù)算控制方面，預(yù)算控制系統(tǒng)的功能主要是在預(yù)算期間對ERP的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)范圍內(nèi)采用一定的控制方法，對預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項目進行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報告。當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時該業(yè)務(wù)作為一個事件實時驅(qū)動相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息。同時驅(qū)動預(yù)算子系統(tǒng)的控制器接受數(shù)據(jù)：預(yù)算控制器將計劃數(shù)與實際數(shù)進行比較，根據(jù)控制方法進行有效控制。財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同使企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時準確地得到反饋，從而加強資金流的全局管理和控制。預(yù)算分析和考核系統(tǒng)方面，預(yù)算分析和考核系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任中心執(zhí)行結(jié)果（實際經(jīng)營業(yè)績）和預(yù)算指標之間的差異進行分析評價，是對各級責(zé)任中心考核和評價的依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行年度，按固定時間由ERP其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中取得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并與期初預(yù)算進行對比分析，對不同預(yù)算從不同角度進行差異分析，找出預(yù)算的不合理之處，并綜合分析整個預(yù)算和生產(chǎn)計劃的進行情況。

3．ERP可以及時提供全面預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)，有效地實現(xiàn)全面預(yù)算管理。ERP包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購成本、工作中心文件中的各種小時費率、工藝路線文件中的標準時間等數(shù)據(jù)可滿足全面預(yù)算中對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要。會計核算功能是ERP中極其重要的組成部分。因此．ERP也可以滿足全面預(yù)算對歷年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要，即ERP可以提供以前年度的財務(wù)數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)以及各種重要的預(yù)算數(shù)據(jù)。當企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)生時，ERP系統(tǒng)會記錄下當期發(fā)生的各種實際的業(yè)務(wù)、會計數(shù)據(jù)等。因此．對于全面預(yù)算需要的預(yù)算年度發(fā)生的會計核算數(shù)據(jù)，ERP可以及時提供，通過與當期預(yù)算數(shù)據(jù)的比較。分析出不同性質(zhì)的量化差異。對于ERP軟件沒有提供全面預(yù)算所需要的其他數(shù)據(jù)．可以通過相應(yīng)的功能擴展來實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理與ERP融合可以實現(xiàn)企業(yè)的事前計劃、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一；全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的各子系統(tǒng)的有機融合和信息的充分共享以及及時提供全面預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)，可以有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理。總之，二者的融合，能更好地貫徹集團公司的管理思想．在管理流程再造、員工行為優(yōu)化和組織關(guān)系調(diào)整等方面發(fā)揮著積極的主導(dǎo)作用，增強集團對資源的有效配置能力和對集團公司戰(zhàn)略目標的支撐，提升集團的核心競爭力。