?。?）在當(dāng)前階段，A公司全面預(yù)算應(yīng)采取分級管理模式（見圖2）。

　　控股公司總部負(fù)責(zé)集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、策略目標(biāo)及年度運營計劃的確定；二級單位重大投融資預(yù)算的審批及關(guān)鍵指標(biāo)的平衡、集團(tuán)匯總預(yù)算的編制、指導(dǎo)和監(jiān)督二級公司預(yù)算管理工作；審批重大預(yù)算調(diào)整申請。

　　二級公司負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)整體戰(zhàn)略指導(dǎo)確定戰(zhàn)略行動計劃和年度運營計劃；根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的策略目標(biāo)編制具體經(jīng)營預(yù)算；執(zhí)行集團(tuán)審定的預(yù)算；在集團(tuán)授權(quán)范圍內(nèi)審批預(yù)算的調(diào)整；接受集團(tuán)在預(yù)算管理方面的指導(dǎo)。

　?。?）在未來2—5年，逐步過渡到分級管理和緊密管理相結(jié)合的混合模式。

　　在混合管理模式下，A公司總部逐步加強(qiáng)對優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)的管理，將生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的相關(guān)重大決策納入集團(tuán)管控范圍，形成緊密型管理模式；對其他產(chǎn)業(yè)仍沿用分級管理模式，從而形成分級管理和緊密管理相結(jié)合的混合型管理模式。

　　

　　 圖2 A公司全面預(yù)算分級管理模式

　　3．通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)帶動集團(tuán)財務(wù)管理水平的全面提升

　　全面預(yù)算管理以集團(tuán)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，能夠統(tǒng)一本部及二級控股子公司的財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)整個集團(tuán)協(xié)同作戰(zhàn)；全面預(yù)算還可以實現(xiàn)資源的統(tǒng)籌調(diào)配，平衡集團(tuán)內(nèi)部投融資計劃，保證集團(tuán)財務(wù)的健康發(fā)展；同時，能夠保證資源優(yōu)先分配給最能為股東創(chuàng)造價值的活動，提高投資回報率。本部和各重點二級控股公司的全面預(yù)算在統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺進(jìn)行編制，推動了集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)會計核算及報告體系的統(tǒng)一。

　　4．建立一個統(tǒng)分結(jié)合的預(yù)算信息系統(tǒng)

　　A公司的兩層管理模式?jīng)Q定了總部戰(zhàn)略決策層和各子公司運營決策層所需要的信息在明細(xì)程度和角度上的差別。因此，該預(yù)算系統(tǒng)既要能夠從行業(yè)、產(chǎn)品大類、客戶和供應(yīng)商等不同角度提供總括的預(yù)算數(shù)據(jù)以滿足集團(tuán)總部的管理信息需求，又要能夠結(jié)合各子公司不同的銷售政策、供應(yīng)鏈管理、成本核算需求，滿足子公司各部門的預(yù)算編制和分析需求。同時，系統(tǒng)還需具有良好的可擴(kuò)展性，以適應(yīng)公司管理模式的發(fā)展。為提高預(yù)算編制和分析效率，減少重復(fù)勞動，預(yù)算系統(tǒng)還應(yīng)與其他信息系統(tǒng)（ERP或財務(wù)系統(tǒng)）實現(xiàn)無縫集成，最大限度地實現(xiàn)信息共享。

　　預(yù)算管理信息化的實施

　　在既定的思路下，我們首先對A公司的預(yù)算組織和流程進(jìn)行了必要的梳理和調(diào)整，建立了從目標(biāo)設(shè)立到預(yù)算編制，再到預(yù)算控制和分析的預(yù)算體系。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行了信息化實施。

　　

　　 圖3 A公司全面預(yù)算管理體系

　　1．預(yù)算管理的組織和流程梳理

　　A公司的預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制、執(zhí)行和反饋三個主要部分。其中，預(yù)算編制由設(shè)立目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃和編制預(yù)算三個環(huán)節(jié)構(gòu)成；預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算執(zhí)行同步進(jìn)行；通過預(yù)算分析和報告反饋預(yù)算執(zhí)行信息，用以修正預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃和管理方法。預(yù)算的編制、執(zhí)行和反饋形成了一個相互促進(jìn)的密閉環(huán)（見圖3）。

　　預(yù)算制定以集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)。在啟動預(yù)算制定工作前，應(yīng)對戰(zhàn)略規(guī)劃及戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和調(diào)整，以保證策略目標(biāo)、計劃和預(yù)算編制有正確的指導(dǎo)和依據(jù)。

　　

　　 圖4 預(yù)算制定流程